Бухучет в управляющей компании: правила учета в жкх

Что такое бухгалтерский учет в управляющей компании ЖКХ: проводки при УСН и ОСНО. Какую политику выбрать?

Большинство многоквартирных домов на сегодняшний день находятся в ведении управляющих компаний, которые занимаются широким кругом вопросов.

Среди них — обеспечение собственников квартир жилищно-коммунальными услугами, проведение текущего и капитального ремонта и др.

Бухгалтерский и налоговый учет в управляющей компании имеет ряд особенностей и в данной статье мы постараемся их раскрыть.

Обратите внимание

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Деятельность управляющей компании чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов у поставщиков и последующая перепродажа их жальцам. Первый процесс образует кредиторскую задолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность и доходы.

Удобнее всего ведение бухгалтерского учета управляющей компании представить в виде последовательных этапов.

Составление учетной политики

В бухгалтерском учете учетная политика – это своеобразный свод правил, которые определяют тонкости учета отдельных активов и обязательств, доходов и расходов.

Обратите внимание! Чем точнее и полнее будут прописаны в учетной политике вопросы учета, тем проще будет бухгалтерам в процессе практической деятельности.

Зачем нужна учетная политика понятно, однако что она должна в себе содержать? УК должна вести точный учет в таких сферах своей деятельности:

  • учет расчетов с поставщиками жилищно-коммунальных ресурсов;
  • учет материалов;
  • учет расчетов с покупателями – собственниками жилья;
  • учет доходов и расходов;
  • учет начислений по оплате труда;
  • учета расчетов по налогам;
  • учет расчетов с другими контрагентами.

Для грамотного составления учетной политики, нужно обратиться к Положению по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политики организации». Кроме учетной политики для использования в бухгалтерском учете, управляющая компания должна также составить учетную политику для ведения налогового учета.

Круг вопросов, отражаемых в данном документе, аналогичен вышеизложенному, единственный нюанс – вопросы учета должны соответствовать положениями Налогового Кодекса РФ.
Скачать образец учетной политики для управляющей компании в сфере ЖКХ

Составление рабочего плана счетов

План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно. Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000.

Совет! Целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить.

Утверждение форм первичной учетной документации

Зачастую управляющие компании, так же, как и большинство коммерческих организаций, применяют унифицированные формы, утвержденные различными приказами Госкомстата, несмотря на то, что с 1 января 2013 года они необязательны к применению.

Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ.

Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером.

Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность.

Ведение бухгалтерского учета

Данный этап основной во всей деятельности бухгалтерской службы управляющей компании.

Бухгалтерский учет УК не отличается от действий бухгалтеров обычной коммерческой организации: учет ведется непрерывно, каждый факт хозяйственной деятельности оформляется первичным документом и отражается в регистрах учета двойной записью – или, проще говоря, проводкой, о которых более подробно будет рассказано позже.

Составление отчетности

Бухгалтерская отчетность, которая составляется управляющей компанией, совпадает с пакетом отчетности любой коммерческой организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др. Состав отчетности утвержден Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Важно! Кроме бухгалтерской отчетности, необходимо также вовремя составлять и сдавать статистическую отчетность.

Перечисленные этапы составляют целостный процесс ведения бухгалтерского учета в управляющей компании. Однако есть еще один вопрос, который значительно влияет на учет – это режим налогообложения. Выбор управляющей компании стоит между двумя режимами: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН). Расскажем подробнее о бухучете в управляющей компании на УСН.

Усн или осно – какой режим налогообложения выбрать управляющей компании?

Общая система налогообложения может применяться любыми организациями и, с точки зрения простоты, наиболее приемлема.

Однако налоговое бремя, которое ложится на компанию в данном случае, достаточно высокое – организации нужно уплачивать налог на прибыль по ставке 20% и налог на добавленную стоимость.

При уплате последнего, управляющие компании имеют преимущество перед другими коммерческими организациями: согласно положениям статьи 149 Налогового Кодекса РФ, коммунальные услуги, оказываемые населению и услуги ремонта, оказываемые УК с привлечением сторонних подрядчиков, освобождаются от налогообложения НДС.

Однако данные законодательные нормы на практике практически не дают экономии: в первом случае это невозможно, так как коммунальные услуги оплачиваются по единым тарифам, и управляющие компании фактически на них не зарабатывают (поэтому налоговая база по НДС равна 0).

Важно

Во втором случае арбитражная практика такова: налоговые органы считают, что не подлежит обложению НДС только тот доход от ремонта, сумма которого равна расходу – суммам, уплаченным сторонним организациям.

Такая точка зрения поддерживается судами, поэтому теоретическая экономия на практике оборачивается только лишними спорами с регулирующими органами.

Справка! Вследствие вышеперечисленного можно сделать вывод, что для управляющей компании зачастую выгоднее применение УСН.

Упрощенная система налогообложения УК может применяться в следующих случаях:

  • доходы компании за период не превышают 60 млн рублей;
  • в штате организации не должно быть больше 100 человек;
  • балансовая стоимость основных средств компании – менее 100 млн рублей.

На практике для управляющей компании данные условия выполнимы.

Перейти на УСН можно, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря.

Организации, применяющие данный режим, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вместо этого они перечисляют в регулирующие органы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Ставка составляет 6% для объекта обложения «доходы» и 15% для объекта обложения «доходы минус расходы». Особенность налогового учета при применении данного специального режима заключается в определении доходов и расходов кассовым методом, то есть по моменту поступления денежных средств и списания их с расчетного счета.

Чтобы выбрать, какой режим налогообложения экономически целесообразен для вашей управляющей компании, обратите внимание на ее финансовые результаты.

Совет! Если компания чаще всего находится в убытке, то, скорее всего, наиболее выгодно будет применение УСН «доходы минус расходы», так как платить придется только так называемый минимальный налог: 1% от доходов за период.

Учитывайте, что финансовые результаты, исчисленные по кассовому методу, могут значительно отличаться от прибыли/убытка по методу начисления.

Проводки в бухгалтерском учете управляющей компании

Далее разберем проводки, которые чаще всего встречаются в учете управляющих компаний. Для удобства распределим их на 2 участка учета, обозначенных ранее:

  1. Приобретение ресурсов:
    • Д20 К60 – приобретена электроэнергия, водные ресурсы и др. у поставщиков;
    • Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
    • Д68 К19 – НДС принят к вычету;
    • Д60 К51 – перечислены денежные средства в счет оплаты приобретенных ресурсов;
  2. Оказание услуг жилищно-коммунального характера:
    • Д62 К90/1 – выставлены счета собственникам жилья;
    • Д 90/2 К20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
    • Д90/3 К68 – начислен НДС;
    • Д51 К62 – поступили средства от собственников;
    • Д60 К62 – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Указанные проводки применимы для бухгалтерского учета тех управляющих компаний ЖКХ, которые находятся на ОСНО. В учете в УК при УСН, проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 не будет.

Что касается льгот по НДС для управляющих компаний, находящихся на ОСНО, они отражаются в учете следующим образом — Д20 К19 – НДС по приобретенным ресурсам отражен в составе их себестоимости (проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 при этом также не будет).

Перечисленные выше проводки наиболее часто встречаются в учете управляющих компаний, однако, конечно же, только ими бухгалтерский учет в управляющих компаниях не ограничивается. При возникновении вопросов по другим объектам учета, бухгалтер может обратиться к Инструкции к плану счетов, являющейся частью упомянутого выше Приказа Минфина РФ №94н.

Управляющая компания ЖКХ: ОКВЭД

При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Справка! Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.

В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.

Однако зачастую компании указывают код 70.32 — управление недвижимым имуществом.

Он не противоречит виду деятельности организации и при этом включает в себя сразу три вида деятельности – указанный 70.32.1, 70.32.2 — управление деятельностью нежилого фонда и 70.32.3 — деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества.

В заключении стоит сказать, что организация процесса бухгалтерского учета в управляющей компании чаще всего не вызывает проблем вследствие однотипности и регулярности совершаемых операций. Главное – придерживаться последовательности и непрерывности ведения учета и соблюдать законодательные нормы, в таком случае проблем с регулирующими органами точно не возникнет.

Источник: https://101urist.com/nedvizhimost/uprav-mkd/upravlyayushhaya-kompaniya/buhuchet-2.html

Бухгалтерский учет в организациях жилищно-коммунального хозяйства

Бухгалтерский учет в организациях, обслуживающих сферу жилищно-коммунального хозяйства, имеет некоторые особенности. Нюансы ведения учета возникают по причине разнообразия поступлений, взаиморасчетов, специфики налогообложения. В статье расскажем про бухучет в ЖКХ, дадим примеры расчетов с проводками.

Бухгалтерский учет в предприятиях ЖКХ не регулируется какими-либо специфическими нормативными актами. Ведение его подчиняется общепринятым правилам, методике и законам, касающихся прочих организаций.

В соответствии с нормами бухгалтерского учета организации, осуществляющие деятельность в области жилищно-коммунального хозяйства, могут разрабатывать свои способы его ведения, закрепляя их в учетной политике.

Особенности учета материалов в сфере ЖКХ

Учет поступления и списания ТМЦ в организациях ЖКХ не имеет особенностей по сравнению с предприятиями других отраслей. Синтетический учет их ведут на счете 10 в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Читайте также статью: → “Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов».

Читайте также:  Программа переселения из ветхого и аварийного жилья 2016 - 2020 годы

Дт 10 Кт 60, 76

В установленных законодательством случаях проводят инвентаризацию материалов. С ее помощью устанавливают величину излишков или недостач МЦ. Правила проведения инвентаризации, порядок оформления недостач и излишков, обнаруженных в результате ее проведения, совпадают с общеустановленными.

К наиболее распространенным ошибкам учета материальных запасов можно отнести то, что зачастую бухгалтер не считает необходимым отражать поступление материалов на счете 10, а сразу списывает их стоимость на затраты:

Совет

Дт 20 Кт 77, 60

Основное объяснение таких действий – работа со сметами и необходимость отчета по ней. Это заблуждение. Оно возникает в связи с нечетким пониманием работника сути кассового метода и метода начисления. Поступать таким образом разрешено только тем некоммерческим организациям, в которых остатки материалов незначительны, и налажена система эффективного контроля за их расходованием.

Учет расчетов с поставщиками и потребителями

Наиболее распространенным вариантом организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей для управляющей компании является заключение договора о возмездном характере оказанных услуг. В таком случае средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам.

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
20 60 На сумму коммунальных услуг поставщиков, предъявленную к оплате
19 60 НДС по услугам поставщиков
68 19 НДС к зачету
62 90/1 Предъявлены счета к оплате потребителям коммунальных услуг
90/3 68 Начисление НДС
90/2 20 Списание затрат
50, 51 62 Поступление средств в оплату коммунальных платежей
60 51 Перечислено поставщику за коммунальные услуги

Учет целевых поступлений

Управляющая компания может получать средства на определенные цели, например на капремонт. Источник финансирования – бюджет. В таком случае поступления отражаются на счете 86. Читайте также статью: → “Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки».

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
51 86 На величину целевых поступлений из бюджета
20 10, 60 Списание материалов на выполненный ремонт, услуг сторонних организаций по выполнению ремонтных работ
86 20 Списание расходов на ремонт

В отношении учета доходов и расходов на проведение капитального ремонта при условии самостоятельного формирования специального фонда на эти цели за счет средств собственников жилья у управляющей компании могут возникать некоторые вопросы. С одной стороны может казаться, что поступающие на капремонт взносы необходимо учитывать в составе доходов.

Но следует учитывать, что при формировании фонда на эти цели управляющая компания ничего не реализует и даже не получает дохода по агентскому договору. Из этого следует, что взносы на капремонт не соответствуют критериям выручки. Значит, такие поступления необходимо учитывать аналогично целевому финансированию из бюджета.

Учет целевых поступлений ведется на отдельных субсчетах счетов 86 и 51. Средства, собранные на капитальный ремонт, можно использовать только по назначению. В случае возникновения необходимости частичного расходования средств на иные цели, кроме капитального ремонта, эти суммы попадают под определение дохода со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Расчеты управляющей компании с ЕРКЦ

Управляющая компания может сотрудничать с единым расчетным кассовым центром (ЕРКЦ) при условии заключения агентского договора. Для учета расчетов с ЕРКЦ применяется отдельный субсчет счета 76.

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
51 76 Получены средства от ЕРКЦ
76 62 Оплачены коммунальные услуги собственниками жилья
62 90/1 Показан доход

Учет расходов по управлению МКД

Важным нюансом учета имущества и обязательств организаций ЖКХ является обязанность вести раздельный учет доходов и расходов по видам.

В соответствии с этим услуги управления объектом недвижимости учитываются обособленно на счете 20.

Поскольку основным доходом таких организаций является выручка от управления многоквартирным домом, то и расходы по этому виду деятельности следует учитывать как основные, а не как общехозяйственные.

Счет 26 в управляющей компании применяется для отражения расходов по иной деятельности. Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

Как известно, счет 26 – собирательно-распределительный.

В случае отражения на нем расходов по управлению имуществом основной вопрос возникает у бухгалтера, работающего в сфере ЖКХ, при распределении собранных расходов и при определении величины НДС к уплате за месяц.

Отражение затрат, связанных с управлением многоквартирным домом,  на счете 20 позволяет воспользоваться главным преимуществом – экономией на НДС.

Для этого следует прописать в учетной политике компании, что управление МКД является обособленной услугой.

В таком случае всю величину НДС по управлению разрешается зачесть, поскольку такие доходы являются объектом обложения этим налогом.

Налоговый учет на предприятиях ЖКХ

Организации, функционирующие в системе ЖКХ, могут применять как общий, так и специальные режимы налогообложения. ОСНО – наиболее простая в применении. Но следует учитывать, что применение такой системы обуславливает достаточно высокое налоговое беремя. Организация является плательщиком налога на прибыль и НДС.

Для большинства компаний, работающих в сфере ЖКХ, предпочтительнее УСН. Такой вариант приемлем, когда:

  • численность работников компании не достигает 100 человек;
  • доходы в отчетном периоде не превышают 60000000 рублей;
  • стоимость основных фондов, состоящих на балансе организации, не достигла 100000000 рублей.

Избрав «упрощенку», компания получает освобождение от обязательства уплаты налога на прибыль по ставке 20% и НДС. Эти платежи заменяются налогом, предусмотренным УСН, по ставке 15%, если обложение проводится по системе «доходы – расходы»,  либо по ставке 6% при обложении доходов.

Бухгалтерская отчетность организации ЖКХ

В обязанности юридического лица, работающего в сфере ЖКХ, вменяется ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности. Эта обязанность касается любой компании вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется. Комплект отчетности за год включает:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

Промежуточная отчетность включает лишь первые две формы. В случае принадлежности организации к малому предпринимательству отчетность также включает только баланс и отчет о финансовых результатах. При применении УСН отчетность предоставляется в упрощенной форме и включает баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

Кроме того, организации ЖКХ предоставляют регулярно сведения о численности персонала, данные по подоходному налогу 2-НДФЛ. Если предприятие применяет ОСНО, то необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и по НДС. Организации, применяющие «упрощенку», сдают декларацию по единому налогу даже в том случае, когда в отчетном периоде отсутствуют доходы и расходы.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как учитываются суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных услуг, в ТСЖ?

Порядок отражения в ТСЖ сумм, поступивших от жильцов в счет оплаты коммунальных услуг, напрямую зависит от того, что прописано в уставе организации.

Если устав не содержит сведений об обязательствах товарищества по обеспечении коммунальными услугами, а агентские договора с собственниками жилья не заключены, то все коммунальные платежи, поступавшие на счета организации, приравниваются к выручке.

В этом случае составляют следующие проводки:

  • Дт 62 Кт 90 – начислены коммунальные платежи, подлежащие к оплате;
  • Дт 51, 50 Кт 62, 76 – поступила оплата коммунальных услуг.

В случае, когда ТСЖ осуществляет деятельность в соответствии с заключенными агентскими договорами, то под определение дохода попадает только величина агентского вознаграждения:

  • Дт 76 Кт 60 – на сумму коммунальных платежей, подлежащую оплате;
  • Дт 76 Кт 90 – на величину агентского вознаграждения;
  • Дт 51,50 Кт 76 – получена оплата коммунальных услуг с учетом агентского вознаграждения.

Вопрос №2. Предоставляет ли управляющая компания отчетность страховым организациям?

Да, в случае наличия в компании наемного персонала организация является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Отсюда вытекает обязанность предоставлять отчетность в Пенсионный фонд по страховым взносам в разрезе сотрудников. Управляющие компании могут воспользоваться правом применять пониженные ставки страховых взносов.

Вопрос №3. Как правильно отразить на счетах расчеты с собственниками недвижимости по пеням, начисленным за несвоевременную оплату коммунальных услуг?

Многие управляющее компании допускают ошибку в учете пеней, начисляя их самостоятельно по аналогии с выручкой в составе доходов. Пени можно признать в учете только в случае определения их судебным решением или же по факту признания их должником, о котором свидетельствует их оплата. Поэтому признание пени в качестве дохода в организации ЖКХ возможно только после оплаты:

  • Дт 50, 51 Кт 62;
  • Дт 91 Кт 62.

Вопрос №4. Как ведется учет и налогообложение субсидий и субвенций, выделенных из бюджета на финансирование определенных программ?

Учет и налогообложение средств, полученных в виде субсидий и субвенций, ведется по аналогии с учетом целевого финансирования.

Поступившие субсидии не попадают под налогообложение НДС, не являются доходом организации при расчете налога на прибыль.

Имущество, которое может быть приобретено впоследствии за счет средств субсидий и субвенций, не уменьшает базу налогообложения по налогу на прибыль.

Вопрос №5. Как отражаются в учете активы, переданные компании ЖКХ ее собственником сверх величины уставного фонда?

Средства, полученные компанией от собственника, не относящиеся к уставному капиталу, показывают в учете следующими проводками:

  • Дт 10, 51, 50, 08 Кт 75 – поступили средства
  • Дт 74 Кт 84 – увеличена нераспределенная прибыль.

Полученные таким образом активы не являются объектом обложения налогом на прибыль.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/buxuchet-v-zhkx/

Самое важное о бухучете в управляющей компании ЖКХ. Особенности проводок при УСН и ОСНО

Выбирая управляющую компанию, собственники отдают предпочтение тем организациям, которые готовы работать в режиме многозадачности и выполнять множество различных функций за выгодную и разумную стоимость.

К таким обязанностям можно отнести бесперебойное обеспечение квартир всеми коммунальными ресурсами, проведение проверок состояния общедомового оборудования, текущий и капитальный ремонт, а также многое другое. В связи с большим кругом обязанностей появляется много бумажной волокиты.

Обратите внимание

Ведение налогового и бухгалтерского учета в управляющих компаниях ЖКХ осуществляется не так, как в обычных организациях, и имеет ряд особенностей и нюансов. Итак, разберёмся подробнее.

Обратите внимание

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Читайте также:  Что такое тбо?

Особенности бухучета в управляющей компании ЖКХ

Стандартной деятельностью всех управленцев является покупка необходимых ресурсов у соответствующих поставщиков и дальнейшая продажа их собственникам жилья.

Также к функциям УК относятся:

  • Расчёты с собственниками жилых помещений.
  • Учёт налогов.
  • Учёт материалов.
  • Вопросы оплаты труда сотрудников.
  • Расчёты с другими контрагаентами.

При покупке и реализации ресурсов возникает дебиторская задолженность и некоторые расходы. Это является неизбежным моментом.

В связи с этим ведение бухучёта в УК проходит в несколько этапов:

  1. Выбор учётной политики. Здесь устанавливается и прописывается перечень правил, позволяющих учитывать все доходы, расходы и прочие активы организации. Чем точнее и тщательнее сформированы все нюансы и разобраны все вопросы, тем легче будет ведение бухгалтерского учёта на предприятии.
  2. Разработка и выбор плана счетов. Этот документ формируется и обновляется на основании приказа Министерства Финансов №94н. В план должны быть включены только те счета, которые по факту будут использоваться в трудовой деятельности УК.
  3. Утверждение форм первичных документов. УК могут использовать свои фирменные бланки, предварительно изготовив их, и утвердив, либо стандартные унифицированные формы документов. В том и другом случае вся документация должна быть закреплена в учётной политике компании.
  4. Ведение бухгалтерского учёта. Эти обязанности выполняют уполномоченные сотрудники по участкам.
  5. Предоставление отчётов. Главными документами является финансовый отчёт, бухгалтерский баланс и иные, предусмотренные ФЗ №402.

Первые три пункта в обязательном порядке должны быть оговорены и оформлены в отдельном приказе, который подписывают директор компании и главный бухгалтер.

В основные должностные обязанности главбуха входят:

  • Контроль ведения всех участков бухгалтерского учёта.
  • Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
  • Оплата страховых взносов.
  • Анализ налоговой политики.
  • Осуществление финансового анализа.
  • Формирование информационных систем бухучёта.
  • Организация ведения бухучёта в компании.
  • Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
  • Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
  • Проведение проверок и ревизий.
  • Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.
  • Формирование учётной политики на предприятии.
  • Контроль над введением хозяйственных операций.
  • Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.

Обязанности главного бухгалтера не имеют особых отличий от обязанностей такой же должности в других сферах деятельности.

В чём заключаются отличия между осно и усн?

Управляющие компании в праве самостоятельно выбирать систему налогообложения. Различие заключается в том, что ведение бухучёта через систему УСН значительно проще, чем в ОСНО. Состав отчётности первой сокращён.

К тому же, специалисту бухгалтерии нет необходимости использовать проводки, указывающие на вычет и начисление НДС.

Предлагаем посмотреть видео о том, в чем заключается отличие ОСНО и УСН:

Какие проводки являются основными?

Для приобретения ресурсов управляющие организации пользуются следующими проводками:

  1. Дебет 19, Кредит 60 счёта.
  2. Дебет 60, Кредит 51 счёта.
  3. Дебет 20, Кредит 60 счёта.
  4. Дебет 68, Кредит 19 счёта.

Сфера оказания жилищно-коммунальных услуг предполагает использование:

  1. Дебет 90/2, Кредит 20 счёта.
  2. Дебет 60, Кредит 62 счёта.
  3. Дебет 62, Кредит 90/1 счёта.
  4. Дебет 90/3, Кредит 68 счёта.
  5. Дебет 51, Кредит 62 счёта.

Все вышеуказанные проводки используются в том случае, если управляющая компания выбрала систему УСН или ОСНО.

Однако при системе УСН действует льгота на оплату НДС, поэтому некоторые проводки из вышеуказанных не применяются.

Всё про учётную политику УК

Разрабатывает учётную политику (УП) в УК уполномоченное лицо, и чаще всего, это главный бухгалтер.

Регулируют УП Положение по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ. К нюансам процедуры можно отнести:

  1. Если в законодательстве нет ссылок на какие-либо особенности, УК имеет право на самостоятельную разработку инструкций, положений и прочего.
  2. В учётной политики компании должна быть отметка о выбранной системе налогообложения.
  3. Деятельность УК осуществляется с учётом норм налогового законодательства.

В учётной политике УК обязательно должны быть:

  • Налоговые платежи.
  • Доходы и расходы.
  • Заработная плата.
  • Учёт материалов.
  • Расчёты с поставщиками ресурсов.

Скачать образец учетной политики управляющей компании ЖКХ

Итак, мы рассмотрели все основные правила ведения учёта. Чем проще составлена УП организации, тем проще ведение учёта.

Налогообложение управляющих компаний ЖКХ

Все УК могут самостоятельно решать, какую систему налогообложения выбрать. Варианта может быть два УСН или ОСНО. Оба варианта содержат два вида налога:

  1. на прибыль;
  2. добавленную стоимость.

ОСНО широко используется во многих организациях. Однако система имеет значительный минус, заключающийся в высоком проценте налога на прибыль (20%). Дополнительно следует оплачивать НДС.

Для деятельности управляющих компаний этот процент очень большой и весьма невыгодный. Ведь всем известно, что некоторые новые УК работают первое время иногда в минус.

Однако преимуществом является тот факт, что на услуги, которые предоставляют УК, НДС не распространяется. Этот момент чётко разъясняет статья 149 НК РФ. Одновременно с этим, все предоставляемые услуги УК имеют единую цену, поэтому заработать какую-либо прибыль на этом у компании особо не получается.

Если говорить про систему УСН, то её используют небольшие компании. Как правило, доход таких фирм не превышает 60 000 000 рублей, а штат работников составляет не более 100 человек. Система УСН наиболее выгодна для УК, поэтому с ней работает множество компаний.

Проводки при УСН

Если организация выбрала упрощённую систему, то проводки Д68 К19, а также Д90/3 К68 использоваться не будут. Такие проводки необходимы для вычета и начисления НДС для тех компаний, которые выбрали ОСНО.

Преимущества работы на УСН для УК можно указать так:

  1. Компания не оплачивает НДС (20%).
  2. Компания освобождена от налога на прибыль.
  3. Оплата отдельного сбора за использование УС – 5-15%.

Если организация пользуется ОСНО, то также имеет льготы по НДС. Льготы могут быть предоставлены, если УК оказывала жилищно-коммунальные услуги или осуществляла работы по содержанию и ремонту МКД.

Любая УК ведёт свою деятельность с целью извлечения прибыли. В связи с этим все компании обязаны пройти соответствующую регистрацию и получить код Общероссийского классификатора.

Этот код назначается с той целью, чтобы органы налоговой службы были в курсе, какой деятельностью занимается та или иная организация. Юридические лица не имеют право начинать свою деятельность без получения кода. Актуальными для УК являются следующие коды:

Важно

Эти цифры свидетельствуют о том, что компания осуществляет деятельность, связанную с управлением недвижимости, учётом и проведением инвентаризации.

Подводя итоги, отметим, что вести бухгалтерский учёт в УК не сложно, если этим занимается грамотный, образованный и опытный специалист.

Основное, что следует выполнить – это правильно сформировать учётную политику, определиться с системой налогообложения и знать основные проводки. Актуальный план счетов всегда должен находиться на рабочем месте бухгалтера.

Также следует своевременно следить за постоянными обновлениями в бухгалтерском учёте. Как правило, изменения происходят достаточно часто.

Выполняя эти правила, вы предупредите проблемы с ведением бухгалтерского и налогового учета в управляющих компаниях, а также сложности с налоговыми органами.

Источник: https://urexpert.online/nedvizhimost/upravlenie-mkd/uk/kak-upravlyat/buhuchet-uchetnaya-politika-i-nalogi.html

Как вести бухгалтерский учет в управляющей компании

Бухгалтерия управляющей компании и ТСЖ ведется по различным правилам, и в них необходимо разбираться. В статье мы рассмотрим особенности бухучета УК и товариществ, а также изучим вопросы, касающиеся оплаты коммунальных услуг. Полезной будет информация о существующих схемах и способах внесения оплаты, которые могут выбирать ТСЖ и жильцы управляемых ими домов.

Ведение бухгалтерского учета компаниями, работающими в сфере жилищно-коммунального хозяйства, имеет свои нюансы. Они формируют особую структуру расходов и пользуются многочисленными вариантами взаиморасчетов. МКД могут находиться в управлении коммерческих и некоммерческих организаций, внутри которых бухучет ведется по-разному.

Бухучет в управляющих компаниях

Бухгалтерия управляющей компании строится с учетом того, что УК работает как коммерческая организация, которая управляет МКД и получает за это оплату. Ее обязанностью является поддержание надлежащего состояния дома. В большинстве случаев УК не только содержит многоквартирный дом, но и занимается посреднической работой. Она собирает оплату с жильцов и передает ее ресурсовикам.

При ведении учета в управляющих компаниях в ЖКХ (равно как и в ТСЖ или ЖСК) используются расчетные счета, на которые регулярно поступают платежи двух типов:

  • на содержание и текущий ремонт общедомового имущества, а также на управление им;
  • на оплату услуг, которые владельцы жилья получают от различных организаций (ТВ, радио и прочее).

В случае с УК в первый пункт входят средства, которые поступают в качестве оплаты за проводимые работы, а также выручка от оказываемых услуг. Второй пункт – транзитные платежи. Они не образуют дохода для управляющих компаний.

Исполнителями коммунальных услуг в большинстве ситуаций остаются ресурсоснабжающие организации. В редких случаях в данном качестве работают сами УК. Для этого им нужно владеть каким-то важным объектом коммунальной инфраструктуры, например, скважиной с водой или бойлерной. Только так управляющая компания может стать реальным поставщиком ЖКУ.

Для ведения бухучета в управляющей компании, работающей на УСН или на обычном налоговом режиме, нет какой-то отдельной законодательной базы, определяющей правила работы бухгалтерии и налогообложения.

Совет

Здесь используются общие нормы ПБУ, рекомендации и разъяснительные письма Минфина и налоговой. На основании всего этого УК выстраивает свои способы ведения учета.

Они фиксируются в учетной политике компании.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

ТСЖ является некоммерческой организацией. В отличие от УК, получаемые им средства за управление общедомовым имуществом, его содержание и текущий ремонт не формируют выручку. Они для товарищества являются целевыми поступлениями.

Затраты при работе ТСЖ учитываются аналогично тому, как это происходит в управляющих организациях. Поступления денежных средств в товариществах возможны из трех источников:

  • членские взносы участников;
  • бюджетное целевое финансирование;
  • коммерческая деятельность, ведущаяся для получения дополнительного дохода.

Особенностью работы ТСЖ является то, что она ведется по смете. Извлечение прибыли для некоммерческой организации не является целью деятельности. В стандартной ситуации облагающийся налогами финансовый результат здесь равен нуля. Исключения составляют случаи, когда товарищество дополнительно занимается предпринимательской деятельностью.

Деньги, поступающие ТСЖ от жильцов в качестве оплаты коммунальных услуг, бухгалтер отмечает в отчетности на счете 86 – выше мы уже говорили, что эти начисления в бухучете ЖСК проходят как «Целевое финансирование». Входной НДС учитывается в составе затрат.

Целевыми платежи граждан называются, в том числе, потому, что товарищество не берет с них комиссии. Общие рекомендации отражения этих операций приводятся в письме Минфина номер 118 от 23 октября 1993 года.

Помимо оплаты коммунальных услуг денежные поступления в ТСЖ возможны от его коммерческой деятельности. Получаемая в результате нее прибыль не может распределяться между руководителями товарищества или его участниками. Она направляется на реализацию основных целей, для которых создавалось ТСЖ, что отражено в пункте 4 статьи 50 ГК РФ.

Доходы и расходы от коммерческой деятельности, как и в случае с бухгалтерией управляющей организации, в соответствии с общей методичкой по стандартным счетам и проводкам направляются в налогооблагаемую базу, в том числе, при упрощенке (для жилищных товариществ льгот здесь не предусмотрено).

Читайте также:  Капремонт в 2018 году

Оплата коммунальных услуг в ТСЖ

Владельцы помещений могут вносить оплату за ЖКУ тремя основными способами.

  1. По договору, который товарищество заключает с ресурсоснабжающей организацией. Платежи в данном случае начисляются собственной бухгалтерией ТСЖ. Товарищество при реализации этого способа использует свои расчетные счета для приема коммунальных платежей, после чего осуществляются взаиморасчеты с ресурсовиками. Этот вариант оплаты на сегодняшний день пользуется наибольшей популярностью.
     
  2. По договору, который товарищество заключило с ресурсоснабжающей организацией и информационным расчетным центром (ИРЦ). В этом случае именно ИРЦ занимается ежемесячным начислением необходимых сумм к оплате, а также рассылкой квитанций собственникам помещений. Тут возможны две ситуации:
     
    • платежи жильцов отправляются на расчетный счет банковской организации, который указывается в соглашении с расчетным центром. Банк после этого направляет полученные средства на расчетный счет товарищества, чтобы оно погасило задолженность перед ресурсовиками;
    • владельцы квартир оплачивают потребленные ресурсы напрямую РСО, что допускается в соответствии с частью 7.1 статьи 155 ЖК РФ. 
  3. По прямым договорам, которые владельцы помещений заключают с поставщиками услуг. В такой ситуации платежи за «коммуналку» собственники производят МУПам и прочим поставщикам самостоятельно, и эта оплата коммунальных услуг никак не отображается в бухгалтерском учете ТСЖ. Для товарищества такой способ является наиболее удобным, потому что ему не требуется заниматься обработкой регулярно поступающих средств. Однако он пока не получил большого распространения. Это отчасти объясняется тем, что ТСЖ (как и УК) не имеет права отказаться от заключения договора с ресурсоснабжающей организацией. Эта норма прописана в части 12 статьи 161 ЖК РФ.

Заключение договора обслуживания

Источник: https://www.gkh.ru/article/96076-otrajenie-kommunalnyh-platejey-v-buhgalterskom-uchete-tsj-jsk-i-upravlyayushchih

Бухучет, учетная политика и налогообложение управляющей компании в сфере ЖКХ

Управляющие компании сегодня занимаются содержанием большинства жилых зданий.

А так как деятельность УК связана с финансовой сферой, организация обязана вести бухгалтерский учет и платить налоги.

Принципы ведения бухучета и налогового учета должны соответствовать действующему законодательству.

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите бесплатную консультацию:+7 (499) 504-88-91 Москва

Узнайте на нашем сайте о таких процедурах, как: передача дома застройщиком к управляющей организации, проведение конкурса по выбору лучшей УК, создание собственной управляющей организации, получение лицензии и регистрация на ГИС ЖКХ, а также заключение договоров на обслуживание с собственниками. О процедурах расторжения договора с УК и банкротства организации вы можете узнать также из наших статей.

Ведение бухгалтерского учета в управляющей компании ЖКХ

Обычно стандартная деятельность УК заключается в том, что организация покупает ресурсы у соответствующих компаний, а затем предоставляет их жильцам.

Исходя из этого, получается, что приобретение ресурсов провоцирует появление кредиторской задолженности и определенных расходов.

Тогда как предоставление ресурсов образует дебиторскую задолженность и получение дохода.

Обратите внимание

Поэтому ведение бухучета в управляющей компании ЖКХ обязательно должно состоять из нескольких этапов:

  1. Определение учетной политики. Это определенные правила, которые устанавливают все нюансы, позволяющие учитывать все активы, а также доходы и расходы организации. Чем тщательнее специалисты пропишут все вопросы, касающиеся учета, тем легче будет вести бухгалтерский учет.
  2. Рабочий план счетов. Его составление – это основа бухучета, которое осуществляется на основании приказа МинФина №94н. Специалисты советуют включать в план только те счета, которые действительно будет использовать УК в своей деятельности.
  3. Утвердить формы первичной документации. У УК есть несколько вариантов использования первичных документов. Можно брать унифицированные бланки, а можно утвердить свои. В любом случае их необходимо закрепить в учетной политике УК.
  4. Ведение бухучета. Этим занимаются специалисты. На практике бухучет в УК ведется так же, как и в большинстве других организаций.
  5. Составление отчетов. Обязательными являются бухгалтерский баланс, финансовый отчет и другие документы. Полный перечень отчетных документов содержит ФЗ №402.

Рабочий план счетов, ученая политика, формы первичной бухгалтерской документации должны быть оформлены одним приказом.

Его подписывают два человека – руководитель УК и главный бухгалтер. Желательно ежегодно менять этот документ согласно действующему законодательству.

О ведении бухгалтерского учета в управляющей компании вы можете узнать из видео:

Узнайте из наших статей о том, что такое управление МКД управляющей компанией, а также о преимуществах и недостатках УК перед другими формами управления.

Обязанности главного бухгалтера

Ведение бухучета является главной обязанностью бухгалтера, работающего в организации.

Но помимо этого существует ряд других полномочий, которыми обладает специалист:

  • организация ведения бухучета;
  • формирование учетной политики компании, основываясь на специфике ее основной деятельности;
  • подготовка и утверждение рабочих планов, бланков документов и т. д.;
  • организация внутреннего контроля за оформлением хозяйственных операций;
  • формирование информационных систем бухучета;
  • предоставление необходимых данных внешним и внутренним пользователям;
  • обеспечение своевременного перечисления налогов в бюджет;
  • оплата страховых взносов;
  • осуществление финансового анализа и налоговой политики;
  • контроль за кассовой и финансовой дисциплиной;
  • оформление документов в связи с недостачами или незаконными тратами средств собственников.

Это краткий перечень обязанностей, которые должен выполнять главный бухгалтер в УК. Исходя из этого, можно сделать выводы, что они ничем не отличаются от обязанностей таких специалистов в других организациях.

Отличия между УСН и ОСНО

УК может выбрать, какую именно систему налогообложения выбрать, если выполнит необходимые условия.

Главным отличием этих систем во время ведения бухгалтерского учета является то, что для УСН состав отчетности значительно сокращен.

К тому же, бухгалтеру не нужно пользоваться проводками, которые указывают на вычет и начисление НДС. Разницу можно увидеть в отношении ставки налога, так как при УСН она значительно меньше.

Основные проводки

Чаще всего УК используют в своем бухгалтерском учете основные проводки для приобретения ресурсов:

  • Д19 К60;
  • Д60 К51;
  • Д20 К60;
  • Д68 К19.

В сфере оказания жилищно-коммунальных услуг:

  • Д 90/2 К20;
  • Д60 К62;
  • Д62 К90/1;
  • Д90/3 К68;
  • Д51 К62.

Эти проводки применяются, когда УК использует ОСНО или УСН.

Но есть отличия, так как при использовании «упрощенки» некоторые из вышеперечисленных проводок бухгалтерами не применяются. Например, при УСН существуют налоговые льготы для оплаты НДС.

Что такое учетная политика?

Фрагмент учетной политики для управляющей компании ЖКХ — пример:

Учетная политика УК регулируется Налоговым кодексом (ст. 313) и Положением по бухгалтерскому учету 1/2008.
Разработчиком учетной политики чаще всего выступает главный бухгалтер или другое уполномоченное на это лицо.

Существует следующие особенности:

  • разработанная учетная политика применяет от периода к периоду;
  • на деятельность УК распространяются нормы налогового и бухгалтерского законодательства;
  • если законодательство не содержит необходимых нюансов, все инструкции или методики разрабатываются УК самостоятельно;
  • в учетной политике обязательно должно быть отражено, какую систему налогообложения применяет УК.

Учетная политика организации обязательно должна содержать учет материалов, расчетов с ресурсоснабжающими компаниями, а также доходов, расходов, налоговых платежей, заработной платы.

Это основные правила, которыми пользуются бухгалтеры для ведения учета. От нее зависит, насколько легко будет специалистам выполнять свою работу в дальнейшем.

Налогообложение

УК могут выбирать способ налогообложения из УСН или ОСНО.

В обоих случаях налогообложение управляющих компаний в сфере ЖКХ строится на двух видах налогов:

  • на добавленную стоимость;
  • на прибыль.

Большинство компаний используют ОСНО, но она имеет один существенный недостаток.

Он заключается в достаточно высоком налоге на прибыль, который составляет 20%. К тому же, необходимо оплачивать НДС.

Для УК это слишком большой налоговый вычет. Но управляющие компании в этой ситуации имеют преимущество, так как услуги, которые они предоставляют, не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

С другой стороны, такое освобождение от оплаты НДС ничего существенного в положении организации не меняет. Дело в том, что коммунальные услуги оплачиваются по единой цене, поэтому УК очень сложно что-то на этом заработать.

Если обратится к судебной практике, то окажется, что НДС не должны облагаться лишь доходы от проведенного ремонта. Сумма при этом должна быть равна расходам, которые понесла УК.

А вот УСН используется небольшими организациями, доход которых не превышает 60 млн. рублей. Среди других условий – количество штатных сотрудников (не более 100).

Эти системы гораздо удобнее для УК, поэтому многие из них переходят на УСН. Для этого необходимо составить соответствующе заявление и подать его в налоговые органы.

Проводки при УСН

Если же компания использует упрощенную систему, то проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 не будет (это проводки о вычете и начислении НДС). Это правило применяется, если при ОСНО у УК есть льготы по оплате НДС.

Главное преимущество бухучета в управляющей компании на УСН заключается в том, что организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Его размер зависит от объекта обложения и составляет 5% или 15%.

При использовании ОСНО УК также имеет льготы по НДС. Например, организация освобождается от уплаты при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту МКД с привлечением соответствующих организаций.

ОКВЭД

Управляющая компания – юридическое лицо, чья деятельность направлена на получение прибыли.

Поэтому УК обязательно проходит процедуру регистрации и должна получить соответствующий код Общероссийского классификатора.

Этот код в первую очередь необходим для того, чтобы налоговые органы знали, каким видом деятельности занимается юридическое лицо.

Важно

Компания не может вести свою деятельности без оформления кода. Для УК больше всего подходят коды 70.32.1, 70.32.2 и 70.32.3, которые указывают, что организация занимается управлением недвижимым имуществом, а также учетом и инвентаризацией.

Ведение бухучета УК редко связано с появлением каких-либо проблем. Особенно, если этим занимается опытный специалист.

Главное, это определится с учетной политикой, выбрать удобную систему налогообложения, а также грамотно вести учет всех доходов и расходов. Тогда у налоговых органов не будет никаких претензий к организации.

Источник: https://mylawyer.club/nedvizhimost/kvartira/upravlenie/uk/buhgalterskij-uchet.html

Ссылка на основную публикацию